北京市税务局 市财政局


关于国营工业企业实行工资总额同经济效益挂钩办法后有关财务处理的暂行规定
北京市税务局 市财政局



市属各主管局（总公司）、区县财政局、税务局、财政三、四、五分局：
根据国务院和市政府对国营企业工资改革问题的通知和本市有关规定，现对本市国营工业企业实行工资总额同经济效益挂钩办法有关财务处理规定如下：
一、实施范围
凡1985年经国务院工资制度改革小组批准试点实行工资总额同经济效益挂钩的市属工交企业，原十户利改税试点企业和1987年经市劳动局、市财政局、市税务局批准的新挂钩企业，以及经区县政府有关部门批准挂钩试点的区县属企业，不论实行以下哪种工资总额和经济效益挂
钩办法均按本规定执行。
1．工资总额和上交税利挂钩浮动。
2．工资总额和实现税利挂钩浮动。
3．工资总额和出口商品收购额、实现税利双挂钩浮动。
4．工资总额和出口创汇额挂钩。
5．工资总额和其它社会效益指标挂钩。
二、经济效益基数的核定
实行工资总额同经济效益挂钩办法的效益基数，市属企业由市财政局按企业核定。新挂钩企业以总公司为单位核定效益基数。总公司根据市财政局核定的效益基数具体分解下达到独立核算的企业，原61户试点企业1987年效益基数由市财政局核定，区县企业由区县财政局核定。
1．上交利税：包括实际上交的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、（资源税）、房产税、车船使用税、所得税、调节税、利润以及归还基建借款（不包括拨改贷）和专项借款、归还融资租赁费的利润的50％。
2．实现利税：包括实现利润总额、应缴产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、（资源费）、教育费附加、房产税、车船使用税。减免税款不应视同税金计提工资增长基金。但减免税款按规定并入利润总额的可作为实现利润计提工资增长基金。
3．出口产品收购额：当年外贸部门从企业实际收购的商品金额。
4．出口创汇额。
企业新建、扩建项目按规定批准增人增工资的，在调整工资总额基数的同时，要相应调整上交税利、实现税利等效益基数，对没有经济效益的治理“三废”项目，可不增效益基数。
三、工资的核算
1．企业应设置“工资基金”科目，并设置“应付工资”和“工资及工资增长基金”两个明细科目。企业按照财政部门、劳动部门核定的工资总额基数按月（或季）提取出来转入“工资及工资增长基金”科目。企业按规定应由销售费用、专用基金支付的人员工资、营业外支付的工资、
工会经费、技术转让和服务收入中支付的工资分别在“基本生产”、“辅助生产”、“车间经费”、“企业管理费”、“专用基金”、“营业外支出”、“销售费用”等科目中核算。核定的工资总额基数只是在计算工资增长费用时的依据，不应全部进入成本。企业实际发放的工资低于核定
的工资总额基数部分，应按上述发放工资人员所占的比例分别摊入当年有关费用或专用基金。当年实际发放的工资高于核定的工资总额基数，应由企业工资增长基金支付，其中发给应由专用基金开支、工会经费开支的工资以及应由其他来源开支的工资仍由专用基金、工会经费或其他来源开
支，并相应冲减当年工资增长费用。企业应按季填报工资基金清算表，报主管部门和财政分局审查。生产周期较长、生产、销售不均衡的企业，可以根据实际情况与财政分局商定较为简便的方法。但至少半年应填报一次工资基金清算表。
2．企业按规定计提的工资增长基金计入当年成本，下浮的工资冲减企业成本，在企业“销售－产品销售（工资增长费用）”科目中核算。按季预提数额要按当季净上缴（或实现）税利等效益数额比核定上年效益基数的四分之一数额的增长幅度和浮动比例计算。为留有余地，工资增长
基金的使用数应限制在预提数的80％以内。
企业提取的工资增长基金当年没有使用的部分，可以跨年度使用。
四、工资增长费用的计算和清算
1．企业计提工资增长基金应根据净上交税利或净实现税利比核定的效益基数增长幅度及核定的浮动比例计算（见附件）。
2．实行工资总额和上交税利挂钩浮动办法的企业当年超交税利不得提取工资基金，如本年实际上交税利大于净应交税利则按应交税利数额计提，本年实际上交税利小于本年净应交税利则按实际上交数额计提，挂钩企业本年与工资挂钩的应交数额包括年初欠交各项税金，年初欠交各项
税金应为各项应交税金（包括利润）明细科目的贷（增）方余额。
3．1987年新挂钩企业的两个基数一个比例，市劳动局和财政局是以总公司为单位核定的，总公司亦须按纳入新挂钩的企业当年累计净上交税利或实现税利（出口收购额）比核定的基数增长幅度计算总公司所属企业应计提的工资增长基金。企业工资增长费用合计不能超过总公司合
计。
4．以总公司为清算单位的总公司，在计算应提工资增长基金时，总公司可以在市劳动局、财政局核定的两个基数一个比例内留一定的机动数额或比例，但只能一次性给所属挂钩企业追加或追减，也可以将留的机动数额或比例选择固定的清算单位（独立核算企业）提留，然后由该企业
将计提的总公司机动工资增长基金转入总公司帐户，专项用于调剂总公司所属企业工资基金不足，结余可以结转下年使用，但必须专款专用，不能用于总公司本身的任何支出。企业在转交总公司机动工资增长基金时，不作应交纳工资调节税的工资性支出，但企业用总公司拨补的款项支付工
资时，应按规定交纳工资调节税。
实行工资总额和经济效益双挂钩（两个以上挂钩指标）的企业，应按全部工资增长基金进成本后的净增加实现税利（或上交税利）额计算实际应提工资增长基金。
5．视同上交或实现税利的计算
1987年经国家批准减免的大中型企业调节税可以视同上交计算工资增长基金。应根据换算成的减免率计算视同上交。方法是：按企业计算经批准减免的调节税额占奖金进成本后的基期利润的比例乘当年计税额相当于基期利润数额和超过基期利润部分的百分之三十之和。视同上交数
＝（调整后基期利润×减免率）＋（1987年纳税所得额－调整后基期利润）×减免率×30％。减免率＝1987年批准减免的调节税额÷调整后的基期利润×100％。
为鼓励机电产品出口创汇，与实现税利挂钩的企业，由于外贸机电产品收购价格低于内销价格而影响企业实现销售税金和利润的差额，可以视同实现税利；与上交税利挂钩的企业，可以按其差额按应纳税率和所得税、调节税、利润上交比例计算视同上交数额，经同级财政部门核实后，
计算工资增长基金。
减免大中型企业调节税和机电产品出口视同上交税利或实现税利由于在以后年度的挂钩效益基数中均不包括此因素，所以只在当年计算视同上交或实现税利。
不实行上交税利挂钩浮动办法的企业，以总公司为单位上交财政利润计划作为否定指标，低于上交财政利润（所得税、调节税、利润）计划5％（含5％）以内的，扣减当年应提工资增长基金10％；低于上交财政利润计划5－10％（含10％）的，扣减当年应提工资增长基金30
％；低于上交财政利润计划10％以上的，扣减当年应提工资增长基金的50％。
五、奖金核入工资总额基数进成本以后的问题
1．实行工资总额和经济效益挂钩的企业奖金进入成本以后，奖励基金的历年结余不进入成本，转入企业的工资基金，专项存储，作为企业自费工资改革和发放奖金的资金来源，并按规定对发放的工资交纳工资调节税。
2．实行工资总额和效益挂钩或试行销售合格产品计件工资制以后，企业计提职工福利基金的工资总额按照每年核定的工资总额基数扣除实行工资改革核入企业工资总额基数中的职工奖金数额计算；计提工会经费、教育经费的工资总额应扣除副食品价格补贴，落实政策补发工资和生活
困难补助费。
3．企业奖金进成本后，企业归还基建借款和专项借款的利润、归还融资租赁费的利润不再提取职工奖励基金，原核定的提取职工福利基金比例不变。原来按职工工资总额的一定比例提取的劳动竞赛奖已核入工资总额基数，也不再提取，开支由企业工资基金支付。
4．奖金进成本后，要相应调减第二步利改税核定的企业留利数额，企业须按照财政部门核定的比例将原来由企业留利中提取的奖金以“利润－留利中的奖励基金”科目单独上交财政。这部分上交数额是奖金的转移，不属于减征范围。上交数额同上交调节税计算方法，计税额超基期利
润部分减征70％。不交调节税企业原核定的所得税减征额不变。
企业原调节税税率不变，但在计算应上交调节税时，超基期增长利润以奖金进成本以后的基期利润为计算依据。
预算外企业实行工资总额同经济效益挂钩办法后，需要由财政部门重新核定税后留利各项基金比例，其中奖励基金部分单独上交财政。
5．实行工资总额同效益挂钩办法的工艺美术品公司所属集体企业已将按标准工资11％计提税前列支的奖金。企业基金的20％作为奖金的部分、当年计税额比上年增长的25％允许税前列支的奖金以及税后公益金作为奖金的数额都已核入工资总额基数，不再单独计提。因此，其税
后利润生产发展基金比例由50％调整为70％，企业基金提取比例由5％调整为4％。
六、企业应在实行工资改革的当月调整有关帐目，有关会计处理按我局（85）财工管字第801号文《关于转发财政部〈国营工业企业改革有关会计处理问题的暂行规定〉的通知》办理。
七、农口企业、预算外企业比照工业企业财务会计处理办法办理。



1987年5月28日
广东省佛山市人民政府


佛山市人民政府文件

佛府[2001]023号

关于印发《佛山市农用地转用和征用土地管理规定》的通知

各市、区人民政府，市府直属各单位：
　　现将《佛山市农用地转用和征用土地管理规定》印发给你们，请认真贯彻执行。

佛 山 市 人 民 政 府
二○○一年三月五日


佛山市农用地转用和征用土地管理规定

第一章 总　　则

　　第一条 为了加强农用地转用和征用土地管理，保证建设用地的需要，根据《中华人民共和国土地管理法》和《广东省实施〈中华人民共和国土地管理法〉办法》，以及有关法律、法规，结合本市实际，制定本规定。
　　第二条 在市辖区范围内进行建设，需要办理农用地转用和征用土地的，适用本规定。
　　第三条 本规定所称农用地，是指直接用于农业生产的土地，包括耕地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面等。耕地包括水田、菜地和旱地。
　　第四条 佛山市土地行政主管部门及各市土地行政主管部门是主管农用地转用和征用土地的职能机关，负责农用地转用、征用土地的组织与实施。其他任何单位和个人均不能办理农用地转用和直接与农村集体经济组织商谈征地事宜。
　　征地工作实行统一征用、统一补偿标准和统一供地。
　　第五条 农用地转用、征用土地要严格实行土地用途管制制度和基本农田保护制度。经批准的土地利用总体规划，将土地分为农用地、建设用地和未利用地，确定每一块土地的具体用途，并落实到规划图上，作为农用地转用、征用土地的依据。
　　土地利用总体规划，一经批准，必须依法严格执行。
　　第六条 农用地转用、征用土地，必须符合土地利用总体规划、城市建设总体规划和土地利用年度计划。不符合规定的，不批准新增建设用地。
　　第七条 新增建设用地占用耕地实行占补平衡制度，按照"占多少，垦多少"的原则，由占用耕地的单位负责开垦与所占耕地的数量和质量相当的耕地。
　　第八条 要合理和节约用地，严格按规划、计划和定额供地。
　　第九条 要严格控制建设用地总量，严格控制农用地转为非农用地，建设使用土地时应充分利用存量建设用地，不占或少占农用地。


第二章 农用地转用

　　第十条 农用地转用是指将农用地转为建设用地。建设占用土地涉及农用地的，应当办理农用地转用审批手续。
　　第十一条 用于非农建设有以下情形之一者，应当办理农用地转用审批手续：
　　（一）征用农村集体经济组织农用地的；
　　（二）农村集体经济组织使用本集体农用地的；
　　（三）使用国有农用地；
　　（四）需要办理农用地转用的其他土地。
　　第十二条 农用地转用按下列规定办理：
　　（一）用地单位因建设需要占用农用地的，应在建设项目进行可行性论证的同时，向建设项目批准机关的同级土地行政主管部门提出用地预审申请，由该土地行政主管部门核发《建设项目用地预审报告书》。
　　（二）用地单位凭《建设项目用地预审报告书》办理立项、规划、环保许可等手续后，持有关材料向原预审的土地行政主管部门提出项目用地的正式申请。
　　（三）土地行政主管部门根据土地利用总体规划、城市建设总体规划和土地利用年度计划，拟定农用地转用方案、补充耕地方案、征地方案和供地方案，经各市人民政府同意，上报佛山市人民政府审核，再报省人民政府批准。其中占用农用地不涉及耕地的，不需拟定补充耕地方案；农村集体经济组织占用本集体农用地和单位占用国有农用地的，不需拟定征地方案。
　　（四）需要征地的要按征地程序办理征地手续。农村集体经济组织占用本集体的农用地或单位占用国有农用地的，经批准办理了农用地转用手续后，土地行政主管部门可直接发出用地文件。
　　第十三条 农用地转用涉及占用耕地的，按照"占多少，垦多少"的原则，由用地单位按以下途径补充：
　　（一）在本市范围内开垦新的耕地；
　　（二）本市没有条件开垦的，可以易地开垦；
　　（三）无条件开垦新耕地的，要缴纳耕地开垦费，由土地行政主管部门组织统一开垦。
　　第十四条 补充耕地采取以下方式：
　　（一）开垦未利用地；
　　（二）围垦滩涂；
　　（三）开垦丢荒多年土地和挖沙取土损毁地、水毁地；
　　（四）土地整理。
　　 第十五条 承担补充开垦耕地任务的单位或个人，开垦耕地完成后向开垦项目所在地的县级以上土地行政主管部门提出验收申请，经逐级验收后报省土地行政主管部门，由省土地行政主管部门会同省农业行政主管部门组织验收。验收合格的发给合格证明书。具体验收办法和标准按省的规定办理。


第三章 征地工作的组织与实施

　　第十六条 土地行政主管部门必须加强对征地工作的领导，落实有关政策，依法有效地管理本行政区域内的征地工作。
　　规划、环保、农业、公安等有关部门应按各自职能，配合土地行政主管部门做好征地工作。
　　各区、镇人民政府应协助土地行政主管部门完成征地工作任务。
　　第十七条 土地行政主管部门负责主持组织拟定征地补偿方案，确定补偿费，办理补偿登记，任何单位和个人私自与农村集体经济组织签订征地协议，一律无效。
　　被征地单位要服从政府征地的需要，不得阻挠征地工作。
　　第十八条 征用土地方案经依法批准后，按照下列规定办理：
　　（一）各市人民政府将批准征地机关、批准文号、征用土地的用途、范围、面积以及征地补偿标准、农业人员安置办法和办理征地补偿的期限等，在被征用土地所在地的镇、村公告。
　　（二）被征用土地所有权人、使用权人应当在公告规定的期限内，持土地权属证书到土地行政主管部门办理征地补偿登记。
　　（三）土地行政主管部门根据经批准的征用土地方案，按市政府规定的补偿标准，拟定征地补偿、安置方案，确定补偿费，在被征地所在镇、村公告，听取被征地的单位和农民的意见，并签订补偿协议。
　　（四）征地补偿、安置方案报有批准权的人民政府批准后，由土地行政主管部门组织实施。对补偿标准有争议的，拒不接受补偿和拒不签订协议的，由政府协调；协调不成的，由批准征用土地的人民政府裁决。征地补偿、安置争议不影响征用土地方案的实施。
　　（五）征用土地的各项补偿应在征地补偿安置方案批准之日起3个月内由用地单位全额支付。
　　（六）土地行政主管部门根据批准的供地方案，在征地的补偿、安置补助完成后，向用地单位发出批准用地文件和《建设用地批准书》，被征地单位应在规定的期限内交出土地。


第四章 征地的补偿和安置

　　第十九条 征用农村集体土地，征地补偿款由土地行政主管部门委托用地单位直接向被征地农村集体经济组织支付。
　　第二十条 征地补偿包括土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费和地上附着物补偿费。征地各项补偿按下列标准执行：
　　（一）土地补偿费和安置补助费
　　征用耕地、园地、林地、养殖水面每公顷补1125000元，其中含安置补助费360000元。
　　征用基堤、河涌、荒地每公顷补600000元。
　　征用农村集体的非农建设用地、村内空闲地、宅基地，每公顷补1125000元。
　　征用基堤、河涌、荒地、农村非农建设用地、村内空闲地、宅基地和不计征农业税的其他土地，按上述标准补偿后，不再补安置补助费。
　　（二）青苗补偿费
　　青苗补偿费是对征地范围内现状的农作物作出补偿，征地时地上没有农作物的不予补偿。
水田每公顷补22500元，菜地每公顷补37500元，旱地每公顷补15000元，鱼塘（含干塘费用）每公顷补37500元，其他作物按核实的标准补偿。
　　（三）附着物补偿费
　　地上附着物和建筑物应根据国家建设行政主管部门颁布的重置价结合折旧情况给予补偿。
违章建筑不予补偿，并责令事主无条件拆除和搬迁。
　　第二十一条 征用土地涉及农村宅基地的，不再另行安排单家独户的宅基地，一律兴建农民公寓予以解决。
　　第二十二条 被征用的土地，接到批准征用土地文件起第二年由财政部门停止计征该土地所负担的农业税。
　　第二十三条 土地补偿费应按规定支付给被征用土地的所有权单位，用于发展农村经济和集体事业，不得挪作他用；青苗补偿费和附着物补偿费应如数支付给承包者或所有者。安置补助费支付给农村集体经济组织，由农村集体经济组织管理和使用。被安置人员由其他单位安置的，安置补助费应支付给负责安置的单位。
　　第二十四条 使用国有农场、鱼苗场等国有农用地的，应按本规定第十二条办理农用地转用手续；其中属于市政府收回使用的，土地补偿费、青苗补偿费、附着物和安置补助费按征用集体土地的补偿标准执行。
　　第二十五条 因社会公共利益或实施城市规划的需要，政府可以无偿收回划拨土地使用权。政府无偿收回划拨土地使用权时，对其地上建筑物、其他附着物根据实际情况作适当补偿。
　　第二十六条 征用农村集体农用地、收回国有农用地等新增建设用地的各项税费按下列标准执行。
　　（一）征地补偿费，按第二十一条规定支付给被征地单位和个人。
　　（二）耕地开垦费：水田、菜地、旱地每平方米25元；鱼塘、园地每平方米12.5元。
　　（三）新增建设用地土地有偿使用费每平方米28元。其中农村集体经济组织自用的免缴。
　　（四）耕地占用税：占用农用地每平方米8元。若占用农用地用于村民住宅建设的每平方米4元，用于公路建设的每平方米2元。
　　（五）征（用）地管理费，按补偿总额3%计收。


第五章 附 则

　　第二十七条 迳口华侨经济区范围内的农用地转用手续，参照本规定第十二条办理，农用地转用的收费项目和标准，另行制定。
　　第二十八条 各市可参照本规定制定实施办法。
第二十九条 本规定由佛山市国土局负责解释。
　　第三十条 本规定从2001年3月5日起施行。市政府此前颁布的有关文件或规定，与本规定有抵触的，按本规定执行。