外商投资合伙企业的优势与劣势——与“三资”企业之比较

陈召利


　　一直以来，我国对外商投资实行专门的管理制度，先后制定了《中外合资经营企业法》及其实施条例、《中外合作经营企业法》及其实施细则、《外资企业法》及其实施细则等法律、行政法规，对以中外合资经营、中外合作经营以及外商独资经营方式设立外商投资企业，也就是通常所说的“三资”企业规定了一系列管理制度。外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，属于外商投资的范畴，但与“三资”企业又不完全相同，是一种新的外商投资方式，无法直接适用有关“三资”企业的法律、行政法规。因此，2006年8月27日修订通过的《合伙企业法》明确规定由国务院对外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业制定专门的管理办法。国务院据此授权在《合伙企业法》的框架内依法制定了《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》（以下简称《管理办法》），对外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业作出了一些必要的管理规定。与“三资”企业相比，外商投资合伙企业既存在诸多优势，也存在一些劣势。笔者略作总结，供诸位投资者参考。

一、外商投资合伙企业的优势

(一) 首次允许中国自然人直接参与

　　根据《管理办法》的规定，外商投资合伙企业包括两种情形：一是2个以上外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，合伙人全部为外国企业或者个人；二是外国企业或者个人与中国的自然人、法人和其他组织在中国境内设立合伙企业。此外，实践中还可能有这样一种情形，就是中国的自然人、法人和其他组织在中国境内设立合伙企业后，外国企业或者个人通过入伙或者受让合伙企业财产份额的方式成为合伙人。
　　与《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》将中方合作者严格限制为中国的企业或者其他经济组织的规定不同，《管理办法》首次允许中国自然人直接与外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，这是一个显著的突破。对于外国企业或者个人来说，在选择中方合作者时，除了中国的法人和其他组织设立合伙企业，又多了一种选择——中国自然人。

(二) 设立简便快速

1．无需商务主管部门批准。

　　按照我国现行有关外商投资管理的法律、行政法规，设立“三资”企业需要经商务主管部门批准，会牵涉到发改委、外经贸局、省商务厅、环保部门等多个部门，等到审批登记结束至少要两三个月。考虑到合伙企业的性质和特点，为了有利于稳定和扩大利用外资，便于外国企业或者个人以设立合伙企业的方式在中国境内投资，《管理办法》对外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业实行直接向企业登记机关登记的制度，不需要经商务主管部门归口审批。就是说，外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，由全体合伙人指定的代表或者共同委托的代理人向国务院工商行政管理部门授权的地方工商行政管理部门申请设立登记即可。对申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式，企业登记机关能够当场登记的，应予当场登记发给营业执照；不能当场登记的，应当自受理申请之日起20日作出是否登记的决定。

2．无需验资，无法定最低额限制。

　　“三资”企业，必须符合法律、行政法规对其注册资本的最低限额的规定，且在投资者出资后必须经依法设立的验资机构验资并出具证明，才能办理工商登记。而外商投资合伙企业既无需验资，又无最低限额限制，只需要全体合伙人签署对各合伙人认缴或者实际缴付出资的确认书。
　　因此，与“三资”企业相比，外商投资合伙企业的设立、变更等无需商务部门归口审批，无需验资，由企业直接向登记机关申请登记。这减少了审批环节、简化了办事程序，便于外国企业或者个人在中国设立合伙企业。需要注意的是，《管理办法》规定，国家对外国企业或者个人在中国境内设立以投资为主要业务的合伙企业另有规定的，依照其规定。在目前国家尚未对这类外商投资合伙企业作出具体规定的情况下，国家工商总局对这类外商投资合伙企业的登记问题作了两条特别规定：一是这类企业由省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级市工商行政管理部门核准登记；二是以投资为主要业务的外商投资合伙企业境内投资，应当依照国家有关外商投资的法律、行政法规、规章办理，涉及项目核准的，应当依据国家有关项目核准的规定办理。目前，自2004年10月9日起施行的《外商投资项目核准暂行管理办法》（国家发展和改革委员会令2004年第22号）对外商投资项目的核准做了专门规定。

(三) 管理机构简单灵活

　　对于“三资”企业来说，所有重大事项必须往往实行“一致决议”或者“多数决”，有时甚至会出现公司僵局，公司决策效率较为低下，严重制约企业发展。
　　而对于外商投资合伙企业来说，合伙人对执行合伙事务享有同等的权利。按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人（有限合伙人除外）对外代表合伙企业，执行合伙事务，管理机构简单灵活，决策效率较高。

(四) 无需缴纳企业所得税

　　原《外商投资企业和外国企业所得税法》（已废止）曾明确规定外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。但是，2008年1月1日起施行的《企业所得税法》取消了前述免税优惠。根据我国现行税法规定，“三资”企业及其投资者必须分别缴纳所得税。而根据《合伙企业法》的规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。这一规定对外商投资合伙企业同样适用。外商投资合伙企业遵循“先分后税”的原则，自身无需缴纳企业所得税，其生产经营所得和其他所得——包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润），由合伙人按合伙协议约定的分配比例分别缴纳所得税。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
　　因此，与“三资”企业相比，外商投资合伙企业避免了双重纳税，有效降低了企业经营成本，投资者无疑可以获得更多地回报。

二、外商投资合伙企业的劣势

（一）外商投资合伙企业的产业限制

　　外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，应当遵守《合伙企业法》以及其他有关法律、行政法规、规章的规定，符合有关外商投资的产业政策。由于外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业实行直接向企业登记机关申请设立登记的制度，没有规定商务主管部门的前置审批，为了便于企业登记机关判断、把握拟设立的外商投资合伙企业是否符合有关外商投资的产业政策，《管理办法》规定申请设立登记时申请人应当向企业登记机关提交的文件中，除《合伙企业登记管理办法》规定的文件外，还包括符合外商投资产业政策的说明。国家鼓励具有先进技术和管理经验的外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，促进现代服务业等产业的发展。但是，《外商投资产业指导目录》禁止类和标注“限于合资”、“限于合作”、“限于合资、合作”、“中方控股”、“中方相对控股”和有外资比例要求的项目，不得设立外商投资合伙企业。这样的话，在《外商投资产业指导目录（2007年修订）》的鼓励类和限制类外商投资产业目录中，有近百个产业不得设立外商投资合伙企业。

（二）普通合伙人无限责任，有限合伙人无企业管理权

　　外商投资合伙企业类型包括外商投资普通合伙企业（含特殊的普通合伙企业）和外商投资有限合伙企业。外商投资合伙企业的组织形式和设立虽然具有诸多优势，但这一组织形式要求普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，而传统的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业绝大多数都是采取的公司组织形式，公司的股东仅以其认缴的出资额为限对公司债务承担有限责任。虽然我国法律确立了有限合伙企业这一组织形式，在确保至少有一个普通合伙人的情况下，其他合伙人可以作为有限合伙人，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。但是，有限合伙人被法律禁止行使合伙企业管理权，不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。
因此，在设立外商投资合伙企业时，一定要慎重选择投资伙伴，防范投资风险，以维护投资者各方的合法权益，维护交易安全和市场秩序。当然，没有绝对的优势或者劣势，二者往往是可以相互转化的，关键在于如何在法律允许的框架下设计出满足投资者需求的组织形式。

　　备注：存有疑问的是，外商投资创业投资企业如采取合伙制的组织形式，是否适用2003年3月1日起施行《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部门令2003年第2号）？我们认为，《外商投资创业投资企业管理规定》规定的非法人制组织形式不同于合伙制（这一点从该规定的制定依据、第四条和第二十四条区别使用非法人和合伙制可以清楚看出），而是特指非法人制中外合作经营企业。外商投资创业投资企业如采取合伙制的组织形式，应适用《合伙企业法》和《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》等相关规定，而不适用《外商投资创业投资企业管理规定》。当然，为了避免争议和实践操作的不统一，建议国家主管部门对合伙制外商投资创业投资企业的法律适用予以明确。

附录：外商投资合伙企业设立登记所需提交的文件

河南省郑州市人民政府


郑州市人民政府关于印发《郑州市安全生产行政效能监察办法》的通知

郑政〔2011〕73号 二○一一年八月十七日


各县(市、区)人民政府，市人民政府有关部门，各有关单位：
现将《郑州市安全生产行政效能监察办法》印发给你们，请认真遵照执行。

郑州市安全生产行政效能监察办法

第一条 为了全面落实安全生产责任制，提高全市安全生产行政效能，有效遏制各类生产安全事故，根据《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国安全生产法》、《河南省行政效能监察办法》等有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市县级及以下负有安全生产监督管理职责的行政机关及其工作人员，以及法律法规授权行使安全生产监督管理职能的组织及其工作人员。
第三条 开展安全生产行政效能监察工作在市政府的统一领导下进行。
第四条 安全生产行政效能监察遵循依法行政与提高行政效能、预防与治理、教育与惩处相结合的原则。
第五条 安全生产行政效能监察的主要方面：
(一)履行安全生产监督管理职责情况；
(二)年度安全生产责任目标完成情况；
(三)事故隐患排查治理情况；
(四)安全生产法治秩序情况；
(五)安全生产行政许可情况；
(六)生产安全事故报告和调查处理情况；
(七)其它影响安全生产行政效能的情况。
第六条 市监察局可组织有关行政机关工作人员，或邀请人大代表、政协委员、特邀监察员以及民主党派、社团组织、市民代表等有关人士参加行政效能监察。
第七条 安全生产行政效能监察的实施程序：
(一)确定安全生产行政效能监察事项。监察机关应当根据下列情况确定监察事项：1.根据上级监察机关和市人民政府的工作部署和要求确定监察事项；2.根据有关部门(单位)提起的监察申请确定监察事项；3.根据人民群众反映强烈的不履行安全生产工作职责的问题确定监察事项；4.其它需要实施行政效能监察的事项。同时，填写《安全生产行政效能监察事项立项审批表》，并由监察机关负责人批准。重大安全生产行政效能监察的立项，应报市人民政府备案。
(二)制定安全生产行政效能监察实施方案。其主要内容包括：1.监察的目的；2.监察的对象和内容；3.监察的方法、步骤和措施；4.监察组的人员组成；5.时间安排；6.工作要求；7.其它需要明确的事项。
(三)向被监察对象发出行政效能监察通知书。通知书应当载明监察内容、时间和要求。
(四)实施安全生产行政效能监察。全面客观地了解情况，收集证据，查清问题及原因，听取被监察对象的陈述和申辩。
(五)提交监察报告。其主要内容包括：1.检查或调查的基本情况；2.存在的问题及产生原因；3.被监察单位及人员的责任划分；4.处理依据、意见和改进工作的建议。
第八条 安全生产行政效能责任追究方式：
(一)诫勉谈话；
(二)责令作出书面检查；
(三)通报批评；
(四)停职检查；
(五)调离现任工作岗位；
(六)引咎辞职、责令辞职、免职；
(七)构成违纪的，依法给予政纪处分；
(八)涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
前款规定可以单独或合并使用。受到行政效能责任追究的，取消当年评优评先资格。
第九条 在履行安全生产工作职责中，有下列情形之一的，给予责任人员诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评、停职检查、调离现任工作岗位、引咎辞职、责令辞职、免职；给予相关部门(单位)领导班子诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评：
(一)未建立、落实全安全生产目标管理责任制和安全生产管理制度的；
(二)对本部门(单位)安全生产工作部署不及时或工作推进滞后的；
(三)未将安全生产综合监督管理的工作经费、安全生产专项资金列入财政预算的；
(四)未按要求建立健全安全生产应急救援体系，组织制定并实施生产安全事故应急预案的；
(五)不及时组织事故抢险救援工作的；
(六)未按规定落实上级人民政府和市人民政府对生产安全事故批复意见的；
(七)不依法履行其它安全生产工作职责的。
第十条 未完成安全生产责任目标，有下列情形之一的，给予责任人诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评；给予相关部门(单位)领导班子诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评：
(一)年度安全生产控制指标未分解落实的；
(二)未完成年度安全生产责任目标的；
(三)年度死亡控制指标超过30%以上(含本数)的。
第十一条 在事故隐患排查治理中，有下列情形之一的，给予责任人诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评、停职检查、调离现任工作岗位、引咎辞职、责令辞职、免职；给予相关部门(单位)领导班子诫勉谈话、作出书面检查、通报批评：
(一)未按规定对本地、本部门(单位)生产事故隐患进行排查治理的；
(二)未建立、落实事故隐患排查治理制度的；
(三)未建立、落实重大事故隐患挂牌督办制度的；
(四)市政府挂牌督办的重大事故隐患未按期完成整改的；
(五)市政府挂牌督办的重大事故隐患未按期完成整改，经再次修订或确定整改时限后又未整改到位的；
(六)发现存在重大事故隐患，未按规定采取措施的。
第十二条 在打击安全生产违法行为中，有下列情形之一的，给予责任人诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评、停职检查、调离现任工作岗位、引咎辞职、责令辞职、免职；给予相关部门(单位)领导班子诫勉谈话、作出书面检查、通报批评：
(一)发现未取得安全生产许可证、安全设施未经验收的单位擅自从事生产经营活动，不依法予以处理的；
(二)对无证或者证照不全进行生产经营建设等违反安全生产法律、法规和规章的行为不及时制止、报告的；
(三)一年内，在行政复议或行政诉讼中被撤销、变更、确认违法的案件比例占20%以上(含本数)的。
第十三条 在办理安全生产行政许可事项中，有下列情形之一的，给予责任人诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评、停职检查、调离现任工作岗位、引咎辞职、责令辞职、免职；给予相关部门(单位)领导班子诫勉谈话、作出书面检查、通报批评：
(一)向不符合法定安全生产条件的生产经营单位或者经营者颁发有关证照的；
(二)对不具备法定条件机构、人员的安全生产资质、资格予以批准认定的；
(三)对经责令整改仍不具备安全生产条件的生产经营单位，不撤销原行政许可、审批或者不依法查处的；
(四)其它严重违反安全生产行政许可规定的。
第十四条 在生产安全事故报告、查处中，有下列情形之一的，给予责任人诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评、停职检查、调离现任工作岗位、引咎辞职、责令辞职、免职；给予相关部门(单位)领导班子诫勉谈话、作出书面检查、通报批评：
(一)多次发生迟报、漏报事故的；
(二)谎报事故的；
(三)对事故调查工作不负责任致使事故调查工作有重大疏漏的；
(四)不执行对事故责任人员的处理决定，或者擅自改变上级机关批复的对事故责任人员的处理意见的。
第十五条 贯彻落实市委、市政府关于提高安全生产行政效能要求，有下列情形之一的，给予直接责任人诫勉谈话、责令作出书面检查、通报批评、停职检查、调离现任工作岗位、引咎辞职、责令辞职、免职；给予相关部门(单位)领导班子诫勉谈话、作出书面检查、通报批评：
(一)不执行“两个不允许”要求的；
(二)不落实首问负责制和一次性告知，增加行政管理相对人办事成本或难度的；
(三)不落实限时办结制，推诿拖延，办事效率低下的；
(四)其它不贯彻落实上级决定、决议或违背上级决定、决议的情形。
第十六条 发生第九条至十五条所列情形，构成违纪的，按照《安全生产领域违法违纪行为政纪处分暂行规定》等有关规定办理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
第十七条 有下列情形之一的，应当从重或加重处理：
(一)受到责任追究后一年内，又因行政效能问题应当受到责任追究的；
(二)干扰、阻碍或者拒不配合监察人员调查处理的；
(三)拒不执行监察决定或者无正当理由拒不采纳监察建议的；
(四)对申诉人、控告人、检举人或者监察人员进行报复陷害的。
第十八条 主动发现错误并采取有效补救措施的，可以从轻、减轻或免予责任追究。
第十九条 被追究单位或个人对责任追究不服的，可按照有关规定提出申诉和复核。
第二十条 各县(市、区)人民政府监察机关可参照本办法制定当地安全生产行政效能监察办法。
第二十一条 本办法由市监察局负责解释。
第二十二条 本办法自印发之日起施行。